Z początkiem 2017 roku kolejna grupa podatników odczuła elektroniczną rewolucję w podatkach. Mali i średni przedsiębiorcy dołączą do dużych i 25 lutego złożą pierwszy plik JPK-VAT.
Na dużą część podatników nałożono obowiązek składania elektronicznych deklaracji VAT a Ministerstwo Finansów przygotowuje oprogramowanie do automatycznej i masowej analizy danych przekazanych w formie elektronicznej.
W raz z rozszerzeniem obowiązku składania plików JPK – VAT o małe i średnie przedsiębiorstwa zmieniła się struktura JPK-VAT w wersji 2.0. W porównaniu z wersją 1.0 dodano nowe pola. Wprowadzono obowiązek wykazania numeru identyfikacji podatkowej kontrahenta a w rejestrze zakupów dodano pole „DataZakupu”, które odpowiada dacie wystawienia dokumentu zakupowego. Podatnicy będą musieli również raportować zwiększenie podatku VAT naliczonego w związku z tzw. ulgą na złe długi oraz wykazać łączną kwotę podatku VAT należnego od wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych.
Podatnicy, którzy dotychczas składali deklaracje VAT w formie papierowej, już za styczeń 2017 r. muszą przestawić się na formę elektroniczną. Dotyczy to nie tylko deklaracji VAT-7, ale również innych takich jak: VAT-7K, VAT-7D, VAT-UE i VAT-27. Dotychczas taka forma wysyłki wiązała się z pewnymi przywilejami. Na przykład, wysyłając elektroniczną deklarację VAT-UE, można było przedłużyć termin złożenia jej do urzędu z 15. na 25. dzień miesiąca. Przywilej ten został jednak zniesiony.
Papierowe rozliczenia są w dalszym ciągu dostępne tylko dla podatników, którzy:
- nie mają obowiązku rejestracji jako podatnik VAT-UE,
- nie sprzedają na terytorium kraju towarów i usług objętych mechanizmem tzw. odwrotnego obciążenia, czyli m.in. stali złomu, elektroniki czy usług budowlanych,
- nie są obowiązani, zgodnie z art. 45ba ustawy o PIT lub art. 27 ust. 1c ustawy o CIT, do składania deklaracji, zeznań, informacji oraz rocznego obliczenia podatku za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
Cyfryzacja podatków trwa i będzie zapewne postępować. W tym przypadku w zakresie kwestii kontrolnych. Należy być zatem przygotowanym na kolejne działania państwa zmierzające do cyfryzacji rozliczeń podatkowych i automatyzacji kontroli. Pliki JPK to doskonały materiał do analizy podatkowej. Warto wykorzystać je również do masowej, elektronicznej weryfikacji rozliczeń we własnej firmie. W myśl zasady: kontroluj, zanim zostaniesz skontrolowany.
Należy pamiętać, że zobowiązania podatkowe przedawniają się z upływem 5 lat od końca roku podatkowego. Tymczasowa bierność organów podatkowych nie musi oznaczać, że bieżące okresy nie zostaną poddane szczegółowej analizie. Może się okazać, że fiskus przeprowadzi kontrole dopiero wtedy, kiedy zgromadzi dane za dłuższy okres czasu lub ustabilizuje swoje procedury, kompetencje i narzędzia analityczne.